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正文 第6节

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日期:2010-01-26 15:01:37

累计折旧

我发现很多老板不知道折旧是怎么计算的,我多说几句。

“累计折旧”是“固定资产”的备抵科目,固定资产消耗的价值都转移到这里。

1.主要名词

计提折旧前,要用原价减去把预计净残值。

残值,是指固定资产不能使用后的废物处理收入,处理的时候还会有支出,因此就有了“预计净残值”,既:

预计净残值=预计残值收入-预计清理费用

因为你不能确定将来能有多少收支,所以叫“预计”,计算折旧的时候要把这个金额先扣除。

残值依据什么抵扣呢?

以前税法规定了扣除比例5%,现在这个权力他们不要了,企业说了算。但是当年掌握不准的情况下,也可以参考那个比例,不过我告诉你,这个比例越低折旧费就越多,税前可以抵扣的也越多。

比如,设备25万元,企业根据情况确定净残值率为2%,按10年计提折旧。

用数学的做法计算:

净残值=2 500 000*2%=50 000(元)

2 500 000-50 000=2 450 000(元)

2 450 000/10/12=20 416(元)

每个月折旧20 416元。

书里有个公式,是这样的:

年折旧率=(1-预计残值率)/预计使用寿命*100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价*月折旧率

算出来的结果是一样的,如果有出入,就是因为四舍五入引起的,可以忽略。

这里的预计使用寿命,就是折旧年限。税法对于折旧年限有明文规定,它不允许企业为所欲为,你想折几年就折几年完?没门,企业让会计怎么折旧都行,但是年底汇算清缴的时候,必须按税法的规定调整过来,那还不如平时就乖乖地按规矩办事呢。

日期:2010-01-26 15:03:02

2.折旧年限

所得税法规定的最低折旧年限:

(1)房屋、建筑物,为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(5)电子设备,为3年。

最低嘛,就是低于这个年限不行,高于的话它不管,因为税法大于会计法。

会计一般都执行最低年限,因为固定资产折旧的年限影响企业的所得税,折的年限越短,所得税每年相应的可以少交。

日期:2010-01-26 15:04:21

3.折旧方法

其实固定资产的损耗有两种:一种是有形的,你看得见的,比如东西越用越旧,坏了还要休;一种的无形的,比如随着技术的进步,原来没用坏的东西可能淘汰就不能用了。

关于折旧方法,书上具体介绍了四种,其实也就两种,一种是直线法,一种是加速法。

一般的企业用直线法就行,税法也规定用这个;加速折旧一般是高科技企业才可以使用,还需税务机关批准才行。会计考试的时候要掌握四种,还要会算。老板就不用了。

直线法包括年限平均法和工作量法,加速法包括年数总和法和双倍余额递减法。

税法上对使用加速折旧法的固定资产这样规定的: 一是由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产; 二手常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

前边那个例子就是使用的年限平均法。

固定资产年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷固定资产预计使用年限

固定资产月折旧额=固定资产年折旧额÷12月

日期:2010-01-26 15:07:44

工作量简单,有三个公式:

(1)按照行驶里程计算折旧的公式:

单位里程折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷规定的总行驶里程

(2)按照工作小时计算折旧的公式:

每工作小时折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷规定的总工作小时

(3)按台班计算折旧的公式:

每台班折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷规定的工作总台班数

加速折旧法计算有点复杂,就是前几年折旧得多,然后逐年减少。作为老板,知道就行了。

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